放账协议，刚刚，内外账被罚286万！还上查十年！“两账合一”要怎么处理？

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本文导读目录：

1、放账协议，中央部门晒出收支“明白账”（政策解读）

2、放账协议，刚刚，内外账被罚286万！还上查十年！“两账合一”要怎么处理？

放账协议，中央部门晒出收支“明白账”（政策解读） ♂

中央部门晒出收支“明白账”（政策解读）

来源：人民日报

近日，个中央部门集中在本部门网站和财政部网站、中国政府网，公开年度决算情况，接受全社会查询。

自年中央部门首“晒”收支账本以来，到今年已经连续年向社会公开决算。今年的决算公开有哪些新看点？记者采访了财政部有关负责人和财政专家。

全面推进绩效评价信息公开，促进提高财政资金使用效益

今年有个中央部门向社会公开决算。较之以往，今年中央部门绩效信息公开范围更广、力度更大，项目绩效自评结果、重点项目绩效评价报告公开数量继续增加，并首次对国有资本经营预算绩效评价情况进行说明。

财政部有关负责人介绍，今年随同中央决算向全国人大常委会报送的项目绩效自评表的数量增长到个，比上年增加个。财政部聚焦科技、文化等重点领域，对个项目开展财政重点绩效评价，涉及资金.万亿元，项目数量和资金规模大幅增加。同时，首次将中央本级基建投资项目、中央本级国有资本经营预算项目、地方政府专项债券项目等纳入评价范围，新增工业和信息化部、生态环境部、农业农村部等部门开展整体支出绩效评价试点。今年财政部选择个重点项目绩效评价报告，随同年中央决算报告提交全国人大常委会参阅，报告数量比上年增加个，涉及资金多亿元。

中国社会科学院财经战略研究院研究员汪德华认为，经过连续多年向社会公开，中央部门决算公开已经形成了一套完整的制度性要求，“从发展趋势看，中央部门决算公开的内容更为细化，越来越有针对性，是增强财政透明度，构建规范透明预算制度的重要环节，也将为地方部门决算公开起到良好的示范作用。”

“增加决算公开内容，扩大绩效评价信息公开范围，能更加充分地展示预算资金的产出和效果，及时反映积极财政政策的执行情况，有利于促使各部门重视财政资金使用绩效，助力当前稳增长政策落地见效。”中国财政科学研究院研究员白景明说。

根据《国务院关于年中央决算的报告》要求，将对绩效评价较低的项目和考核结果较差的部门，在安排年预算时按照一定幅度分档压减，同时推动解决存在的问题，形成评价、反馈、整改、提升的良性循环。

加大政府采购透明度，更好支持中小微企业发展

政府采购是财政支出管理的重要内容，也是国家宏观调控的重要手段。

今年是政府采购支出情况连续第七年向社会公开，往年仅公布政府采购合同授予中小企业金额，以及小微企业合同额度占政府采购支出金额的比重；今年，为推动各部门落实政府采购支持中小企业政策，还增加公开了货物支出、工程支出和服务支出授予中小企业的占比。

比如，广电总局公开信息显示，年度政府采购支出中，授予中小企业合同金额占政府采购支出总额的.%，其中授予小微企业合同金额.万元，占授予中小企业合同金额的.%；货物采购授予中小企业合同金额占货物支出金额的.%；工程采购授予中小企业合同金额占工程支出金额的.%；服务采购授予中小企业合同金额占服务支出金额的.%。

“从发达国家经验看，政府采购是支持中小微企业发展的重要政策手段。我国相关法律法规中也有类似要求，但执行情况尚不乐观。”汪德华认为，部门决算公开信息中细化相关内容，有助于引导推动各部门落实政府采购支持中小微企业发展的要求，也有助于社会各界分析相关政策领域的问题，进一步完善政府采购领域相关制度设计，更好支持中小微企业发展。

落实政府过紧日子要求，严控三公经费支出

年，中央部门落实政府过紧日子要求，中央本级支出继续负增长，节省的资金用于增强地方民生财力保障，兜牢兜实基层“三保”（保基本民生、保工资、保运转）底线。

比如，国家能源局年“三公”经费预算数.万元，决算数.万元，完成预算的.%；财政部年度“三公”经费财政拨款支出预算为.万元，支出决算为.万元，完成预算的.%。

各部门对决算数小于预算数的主要原因进行了说明：一是厉行节约，从严控制“三公”经费开支；二是受疫情影响，部分工作未按计划开展。

“财政部门在建设有为政府的过程中，通过有效的开源节流，不断提高财政资源配置效率和财政资金使用效益，切实加强‘三公’经费预算管理，把更多的财政资源用于改善基本民生和支持市场主体发展。”中国人民大学教授俞明轩说，通过公开决算，让老百姓看到政府部门带头“过紧日子”的明白账，以及厉行节约、共度时艰的实际行动，可以促进全社会养成勤俭节约的良好风气，起到带头示范效应。

放账协议，刚刚，内外账被罚286万！还上查十年！“两账合一”要怎么处理？ ♂

刚刚，内外账被罚万！还上查十年！“两账合一”要怎么处理？

企业“两套账”由来已久：一套账对内，给老板看，以相对真实地反映企业经营情况；另一套账对外，给税务局看，为了报税及应付外部检查；

但随着“金税四期”的推进，企业更多的数据将被税局掌控，同时监控也呈全方位、全业务、全流程、全智能的“以数治税”精准监管，企业财务合规和税务合规将是未来唯一出路！再想通过做两套账偷漏税已然要行不通了～不仅不能节税，还可能面临法律风险~

刚刚，企业“内账”被查！罚款万

年月，福州市税务局第一稽查局公告查处了一“内外两套账”公司，税务局上查十年旧账，对该公司年月日-年月日期间的涉税情况进行检查：

.违法事实依据

该公司年至年通过隐瞒收入，账外经营，合计未申报不含税销售收入.元；

主要有以下证据证明：该公司法人代表翁某整理的其公司内账即《现金收支明细》、《建成砖厂月报表》两份材料、对应年度的申报表和相关人员笔录；

.处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、《福建省税务行政处罚裁量权基准》，决定对该公司所偷漏税数额.元处倍罚款，即.元。

税务局翻十年旧账，查实该企业通过两套账的方式进行偷逃税款的违法行为！最终罚款将近万！

这给了企业和财务人一个提醒：账面数税务稽查的重点对象之一，通过两套账偷逃税款，今后一定不能再有了，一旦发现，必会重罚！

尤其是财务人员，以往无数“两套账被抓”的典型案例都在警示我们：千万别再做傻事了！

面对两套账，财务人员切莫侥幸！

案例：报税会计是直接负责人，没有借口！判处三年

贵州省普安县人民检察指控，某水泥厂在生产经营期间，会计危某通过做两套账的方法，隐瞒水泥销售收入.元，少申报增值税额.元；虚开运输发票额.元，用于认证抵扣增值税额.元，涉嫌逃税金额共计.元。

被告人对指控提出异议：税务是否申报不是我能决定的，主要是单位领导决定！

经进一步审理查明，被告人身为该水泥厂会计，负责该厂税务申报工作，系直接责任人员，应以逃税罪追究其刑事责任！

最终，被告人危某犯逃税罪，被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三万元（罚金限判决生效后三十日内缴纳）。

案例：协助虚开发票，记录内账，判年

两名后黄某及陈某，受雇于付某成立的某工贸公司做财务，在明知其公司（与其他家公司）没有实际货物交易的情况下，协助主犯付某记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务，税额合计.亿元！

尽管系从犯，但鉴于其犯罪事实及后果，两人最终被法院分别判处有期徒刑年、并处罚金十五万元。

案例：两套账偷漏税，企业法人和财务主管被判刑

广州市海珠区国税局税务检查人员对海珠区某服装厂依法进行纳税检查，发现该厂以设置两套账的手段进行进行虚假纳税申报偷税高达万元，海珠区检察院依法提起公诉。

经审理，海珠区人民法院认定其法人代表曾某、财务主管董某共同采取设立内外两套账，在账簿上少列销售收入，致使该厂因少列收入、虚假申报而少缴税款！

最终，以偷税罪判决法定代表人曾某有期徒刑年、财务主管董某有期徒刑年个月，并对该企业处偷税额倍的罚金共多万元。

两套账会有什么风险？

“两套账”风险巨大，被查后不仅可能需要补税、罚款，缴纳滞纳金，严重的老板和财务人员可能还会面临牢狱之灾~具体来说，两套账的风险主要体现在以下几个方面：

公司层面

）账外经营，隐匿收入，构成偷税的风险

对纳税人有偷税行为的，由税务机关追缴其不缴或少缴税款的%以上倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

附注：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

）构成私设会计账簿的风险

私设会计账簿的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

）涉嫌伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的风险；

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

）构成逃税罪的风险

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

财务人员方面

）被罚款

私设会计账簿的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处-的罚款；

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处-的罚款。

）严重的可能会被判刑

如上文案例，要想做“两套账”，就很容易触碰到虚开发票的违法行为：

虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚款；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产……

）影响个人职业规划

五年内不能从事会计工作；一旦涉及刑事处罚，会被终身禁止从业。

面对两套账，我们该怎么办？

拒绝两套账，合规设置账簿

收入是瞒不住的！再高明的造假手段都会留下各类破绽！在税务局越来越严的监察背景下，“两套账”的风险也会越来越大！只有合法合规才是企业唯一出路！

税局是怎么查出“两套账”的？我们可以来了解一下常规手段，以更好地进行规避：

）从会计报表攻破

两套账的外账往往是为了少交税，这就很容易造成报表科目异常，比如：收到的预收账款，迟迟不结账收入，导致报表上存在大量预收款、应付款的余额；有的时候为了多做费用，还会预提各类费用等等；

）从凭证、单据攻破

会计记账时，会用到大量原始单据，比如收款单、付款单、入库单、出库单等等，这些单据有时随手就会放在财务部办公桌，等到外部人员来查账时，也就明显看到内账的真实单据，从而发现两套账；

）从税收大数据攻破

随着金税四期的推进，税局掌握了大量的税收数据，可以通过数据分析进行比对，甚至可以跟踪到上下游企业进行分析，一旦发现异常，就可能面临税务稽查！

）从资金流水角度攻破

企业做两套账，往往有大量私人银行卡账户流水，很容易被察觉异常！如果未在账上报税，则涉嫌有偷漏税行为；

）从业务角度被攻破

比如从企业厂房、仓库或店面来看，经营规模很大，但销售收入却不高，明显说明外账低报收入了；还比如，企业的电费、水费等这些费用消耗很大，但外账的产销存数量很小，税务机关通过逻辑分析，很容易发现存在内账；

）从会计账簿、账套突破

有的企业“两套账”是同一批财务人员在做，往往账簿没有分开，放在了一起；或者电脑里内外账的账套也放在一起，管理员登录界面，选择账套时，账套的名称甚至会明明白白标注内账、外账的字眼……一旦税务机关来突击检查，等于直接把证据摆明了！

强化财务团队，深化学习

老板要提升财税认知，同时也要组织财务、业务及管理人员加强财税学习，通过合法合理筹划，优化税收管理，降低税收风险，合理节税！

为了帮助建设一套完善的财务支撑体系、运用财务手段实现企业稳步增长，合理节税，长贝控股集团长财咨询特别开设了《财务系统》集中式方案建设班——

消灭两套账，实现”两账合一“

、两账合一的目标

两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。

在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的！

、两账合一的时间选择

）选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担；

）选择某一个月末（最好是选择在第三季度开始做，如果是年末那就更好），为清产核资日；选定时间点的目的是进行新旧划断；

、内外账差异的调整方法

主要以内账为起点，以外账为目标进行调整。

）对企业进行清产核资

查清企业的资产、负债、所有者权益的实际情况；

）根据清产核资的结果，与内外账进行比对分析

将实际的资产、负债等，与内外账的资产、负债进行比对分析，差异分析可按下表：

附注：差异为实际数据与内账数据的差异；差异为实际数据与外账数据的差异。

）查找差距原因

根据第二个步骤，查找出了实际的资产、负债和税账的资产、负债差距，还要梳理形成这些差异的原因，才能够进行调账、消化；

）调账消化吸收

综合采取各种手段，将账实不符的差距进行磨平，可以根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”；

内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的账套，新的账套就是以后企业的账套，原来的账套停止。

、建立制度来规范

两账合一后，为防止再次出现账实不符的情况，需通过规范的制度来规范。

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