避税协议，为避税而签订的房屋买卖合同是否有效？及税费负担条款是否有效？

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本文导读目录：

1、避税协议，G7协议将终结“避税天堂”？

2、避税协议，为避税而签订的房屋买卖合同是否有效？及税费负担条款是否有效？

避税协议，G7协议将终结“避税天堂”？ ♂

协议将终结“避税天堂”？

在伦敦举行会谈的七国集团（）就全球最低企业税率达成历史性协议。根据协议，国家财长同意以国家为基础，向跨国公司征收至少%的企业税。有分析说，这可能是一个世纪以来国际企业税收方面的最大调整。一旦七国集团就税率达成共识，全球约个国家日后也可能参与相关谈判，以防跨国公司把利润转移至低税率地区。中国学者丁一凡日告诉《环球时报》记者，全球最低企业税率要想真正落实尚需时日，还需解决很多实操中的困难，例如实际有效税率的计算、不同国家现行政策的协调和兼容问题等。

避税天堂的“坏消息”

英国财政大臣苏纳克日在推特上发布的视频中宣布，加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国和美国七国财长“达成一项历史性协议，即改革全球税收体系，使其适应全球数字时代”。德国财政部长肖尔茨在一份声明中表示，这对税收公正和团结来说是非常好的消息，对全世界避税天堂来说是坏消息，企业无法再逃避其纳税义务。

“这个由美国主导的提案，主要旨在建立全球一致的最低企业税率，以及改变公司缴税百分比和缴税地点的特殊规则。”据“德国之声”日报道， 财长承诺将全球最低企业税率水平定为至少%。如果一家公司在税率较低的地方纳税，它将需要支付额外的税收差额。

但要完成这项协议，改革方案必须得到一些企业税率低于%的国家同意，目前最大的反对声来自爱尔兰。路透社说，近年来外国跨国公司数十亿美元的投资涌入，给爱尔兰经济带来蓬勃发展，因此它不太可能“不战而降”接受最低税率。根据税收基金会数据，年企业税率低于%的国家包括塞浦路斯、爱尔兰、卡塔尔等，以及泽西岛、开曼群岛和英属维尔京群岛等企业税率为零的避风港。若全球最低企业税率得以推行，这些国家和地区势必受影响。

哪些企业受冲击最大

上述“历史性协议”将矛头对准了谷歌等跨国巨头。日本财务大臣麻生太郎日表示，根据达成共识的新国际税收框架的第一部分条款，这“大致适用于家公司，我相信大多数将是美国公司”。而谷歌、脸书、亚马逊等均在第一时间出面表态，表示支持该协议。脸书全球事务部门负责人尼克·克莱格日称，公司欢迎在最低税率方面取得的进展，并接受这可能意味着要缴纳更多的税，并且是在不同的地方。

彭博社日称，对谷歌、亚马逊等科技公司的批评促使就协议大纲达成广泛共识。谷歌等跨国企业都因企业税率低，而选择把国际总部设立在爱尔兰。经合组织（）的研究显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由年前后的%提高到年的%。据联合国估算，每年全球各国因跨国公司利润转移损失的税收达亿—亿美元。

对中国有何影响

全球最低企业税率一旦实施，对中国有什么影响？中国银行研究院研究员曹鸿宇在其研报中表示，中国现行企业所得税税率较高，一般标准为%，既高于包容性框架下.%的税率目标，也高于美国%的最低税率底线。此外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。

中国研究会常务理事何伟文日接受《环球时报》记者采访时说，若实施全球最低企业税率，可能会削弱中国一些网络公司海外注册寻求避税的积极性。

全球化智库（）特邀高级研究员丁一凡日告诉《环球时报》记者，中国目前仍为全球最具吸引力的投资热土，不过中国竞争优势并不集中在低税率上，而在于完备的产业链、完善的基础设施和高效的行政管理等。一旦各国都制定全球最低税率，对越来越多走向国际市场的中国企业来说，是个要加以考虑的变量。（记者 倪 浩 驻美国特约记者 吴 倩）

来源： 环球网

避税协议，为避税而签订的房屋买卖合同是否有效？及税费负担条款是否有效？ ♂

为避税而签订的房屋买卖合同是否有效？及税费负担条款是否有效？

在二手房买卖交易中，几乎所有的交易都存在阴阳合同问题。即在不动产留存的合同成交价格与实际交易的价格不一致。但这种情形一般不会存在纠纷，因为双方的利益并没有受到损害，各方也知道不会按照备案的合同价格进行交易。

容易发生争议的是卖家属于房屋交易的专业人士，在双方存在其他纠纷或卖家反悔的情况下，卖家就会拿这个问题说事。以双方的行为损害国家利益为由要求确认合同无效，终止交易。

但问题在于，在不动产备案的合同可能存在损害国家利益的情形，但是双方实际签订的合同是双方当事人的真实意思表示，这份合同并没有损害国家利益，因此该合同是有效的。《民法典》第一百四十六条 ：行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为无效。

以虚假的意思表示隐藏的民事法律行为的效力，依照有关法律规定处理。

即备案合同是双方当事人的虚假意思表示，其次该合同损害国家利益，当然无效。但不影响双方实际签订的房屋买卖合同的效力。

实际上，双方签订阴阳合同的目的在于避税，与房产交易税费负担的另外一个问题就是税费负担条款是否有效？

有观点认为，税法对于谁是纳税义务人有明确规定，因此税费负担约定条款与税法规定不一致的无效。这种观点的错误之处在于，税法关于纳税义务人的确定，仅仅是为了纳税行政管理，是为了规范确定税务机关与纳税主体之间的关系，即以谁的名义来纳税，税务机关应当找谁来纳税。并不排斥交易当事人之间对于该笔税费的负担在交易主体之间做出约定，只是这种约定不能对抗税务机关。在应纳税人先行支付了税款后，仍可依据合同约定向对方追索。

在江苏高院审理的林某与邳州市某房地产开发公司股权转让纠纷案件中，法院认为：法律并不禁止纳税义务人与他人约定由他人负担本应由纳税义务人缴纳的税款。该约定并不改变纳税主体身份，实质是约定由他人承担支付相当款额的义务。佛山市三水千叶花园房地产有限公司与邝浩英房屋买卖合同纠纷中，法院认为：法律并没有禁止出卖人和买受人之间可以就税负主体问题另行约定并作出变更，换言之，就案涉税负的负担问题，既可以依照相关法律、行政法规由千叶花园公司承担，也可以通过约定变更为邝浩英承担。

因此对于房产交易中关于税费负担的条款与税法规定的相应纳税人不一致的，该条款仍然有效。